Платит ли налоги некоммерческая организация. Налогообложение автономной некоммерческой организации. Сравнительная характеристика мировых стран и России в области поддержки НКО

Налоги НКО. Налогообложение некоммерческих организаций

Платит ли налоги некоммерческая организация. Налогообложение автономной некоммерческой организации. Сравнительная характеристика мировых стран и России в области поддержки НКО
Здравствуйте, Друзья! Начнем с главного. НКО не платит налоги с добровольных взносов и пожертвований. Некоммерческая организация имеет право заниматься коммерческой деятельностью, соответствующей целям ради которых НКО создавалась.

Это значит, что и налоги с коммерческой деятельности для НКО исчисляются в том же порядке, что и для других субъектов бизнеса. Примечательно, что из всех налоговых режимов для НКО выбор стоит между двух: ОСН и УСН.

При открытии некоммерческой организации также необходимо выяснить, какие ещё налоговые платежи являются обязательными. Не забудьте, что с зарплат НКО платит налоги, НДФЛ и страховые взносы.

В зависимости от объектов имущества и режима налогообложения, могут возникнуть налог на имущество, земельный налог или транспортный налог.

Наш дружный коллектив сопровождает более 500 некоммерческих организаций. Как практикующий специалист постараюсь подробно рассмотреть все основные вопросы.

В Налоговом кодексе РФ чётко прописано: некоммерческие организации обязаны предоставлять декларации, в которые включаются расчёты по налогам и сборам в бюджеты всех уровней. Также, за НКО закрепляется обязанность по ведению бухучёта и сдаче бухгалтерской отчётности. Эти требования указаны в действующем законодательстве, причём в бухгалтерской отчётности необходимо указывать сведения, имеющие отношение как к коммерческой деятельности, так и к уставной работе. В этом случае ведется раздельный бухгалтерский учет. Даже если коммерческой деятельности нет, сдавать декларации НДС, Прибыли или УСН все равно требуется. У декларации на прибыль и декларации УСН, существуют листы с указанием сведений о целевом финансировании, которые необходимо заполнять. Даже если выручки не было, эти декларации не будут полностью нулевыми, это важно.

Если коммерческая деятельность не ведётся, то такая НКО освобождается от обязанности предоставления некоторых документов, но все равно минимальная отчетность предоставляется в ИФНС, ПФР, ФСС, РОССТАТ и МИНЮСТ. В итоге набирается минимум 35 отчетов в течение года.

Если НКО финансируется из бюджета, то она обязана предоставить полный отчёт о расходовании этих средств с подтверждающими документами, отчет о целевом использовании полученных средств. Сведения вносятся в форму отчета, и потом они включаются в бухгалтерскую отчётность.

 

Данный налоговый режим применим по отношению к НКО по умолчанию, основным налогом является «налог на прибыль организаций», размер которого составляет 20% от полученных доходов.

Если она оказывает платных услуг в размере менее 2 миллионов рублей в квартал, то имеет право получить освобождение от уплаты НДС, согласно ст 145 НК РФ. Т.к. цели получать прибыль у НКО нет, налог на прибыль может оказаться минимальным или полностью отсутствовать.

Общая система налогообложения – экономически иногда не выгодна, поэтому стоит подумать о переходе на упрощёнку.

Это нужно сделать хотя бы потому, что своевременный и оперативный переход на УСН избавит НКО от необходимости уплаты налогов на  прибыль, имущество и добавленную стоимость. Это ответственное решение однозначно стоит принимать совместно с бухгалтером или экспертом в области НКО. 

Переход на УСН подразумевает применение одной из двух схем налогообложения:

«Доходы – 6%» со всех поступлений, которые можно считать прибылью.

«Доходы, минус расходы – 15%» с разницы между выручкой и расходами. Если разница отсутствует и прибыль эквивалентна расходам, то налог в размере 1% всё равно взимается.

Важно! Для многих регионов РФ ставка налога может быть уменьшена, звучит это так.

Но учтите, что решение о пониженной ставке принимают региональные власти, оно может быть пересмотрено. В некоторых регионах, ее получают только организации по определенных видам деятельности, например, занятые в области спорта или обрабатывающей промышленности. Очень внимательно проверяйте наличие пониженной ставки!

Если НКО получает целевые поступления и использует их по назначению, то она обязана вести раздельный учёт расходов и доходов, при этом целевые поступления налогом не облагаются (ч. 2 ст. 251 НК РФ). В разных формах НКО могут быть разные целевые поступления. Под термином «целевые поступления» принято понимать:

  • Взносы, вносимые членами, учредителями, участниками НКО. Примечательно, что под термином «взносы» принято понимать не только денежные средства, но и имущество.
  • Членские обязательные взносы, добровольные взносы членов организации. Как правило, это взносы в общественных организациях, ассоциациях, союзах, коллегиях.
  • Пожертвования (ст. 528 ГК РФ). Поступают в благотворительные фонды.
  • Добровольный взнос на развитие уставных целей НКО. Может поступить в любую НКО, в том числе АНО.
  • Субсидии, предоставленные из бюджетов всех уровней.
  • Бесплатные услуги, оказываемые волонтёрами и бизнесом. Так называемый взнос трудом.
  • Президентские гранты. Все прочие гранты могут облагаться налогом, а чтобы этого не произошло, необходимо соблюсти все условия, подробно изложенные в пп. 14 п. 1. ст. 251 НК РФ. Важно понимать, что вы не оказываете услугу, акт оказанных услуг не должен возникнуть. И проведенное мероприятие организуется в уставных целях НКО.
  • Имущество и права, перешедшие по завещанию или полученные на осуществление благотворительной деятельности. 

Всё это может не облагаться налогом, если были соблюдены элементарные требования по оформлению документации.

На практике некоммерческие организации не уплачивают налоги с доходов, если они не занимаются осуществлением коммерческой деятельности: не продают товары, не сдают в аренду транспортные средства и недвижимость, и не имеют отношения к ценным бумагам. Главное – правильно и своевременно отчитаться в декларации об использовании целевых поступлений. 

Кому выгоден переход на упрощённую систему налогообложения? В первую очередь, некоммерческой организации, занимающейся реализацией товаров, предоставлением платных услуг и выполнением возмездных работ, чаще всего это АНО (Автономная некоммерческая организация). Если на балансе НКО есть движимое или недвижимое имущество, то переход на УСН также будет для неё выгоден и экономически оправдан. На УСН некоммерческая организация может перейти, если подпадает под ряд условий:

НКО не занимается производством подакцизных товаров.

Остаточная стоимость основных фондов составляет не более 150 млн. рублей.

У НКО отсутствуют филиалы.

Среднесписочная численность работников – не более 100 человек.

Прибыль составляет менее 112,5 млн. рублей (за 9 месяцев текущего года).

Чтобы перейти на УСН уже в следующем году, необходимо уведомить ИФНС о своём намерении в срок до 31 декабря.

При этом, указывается остаточная стоимость основных фондов, и размер прибыли, полученной до 1 октября текущего года (за 9 месяцев).

Если НКО – «свежая», то есть, только что созданная, то она может перейти на упрощёнку в течение календарного месяца с момента постановки на учёт в ИФНС. 

Налог на имущество. В законодательстве произошли изменения,  с 1 января 2019 года налогом облагается только недвижимое имущество, за исключением объектов культурного наследия и земельных участков. Если у НКО, находящейся на УСН, отсутствуют объекты жилой или коммерческой недвижимости, по этому налогу ей даже не придётся отчитываться.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Они уплачиваются за сотрудников, работающих по трудовым или гражданско-правовым договорам. Базовая величина составляет 22% от размера материального вознаграждения работнику.

Страховые взносы на ОМС. Их размер равен 5,1%.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование. Это – 2,9% (временная нетрудоспособность, материнство) и 0,2% (профзаболевания и несчастные случаи на производстве).

НКО, занятые в социальной сфере и находящиеся на УСН, вправе рассчитывать на льготы, касающиеся уплаты взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование.

Для них все расчёты производятся по сниженному тарифу (20 и 0,2% соответственно).

Если же некоммерческая организация, всё же, занимается коммерцией в той или иной форме, то она теряет право на получение льгот в случае, если размер ежегодного дохода превышает 79 млн. рублей (без учёта целевых поступлений). 

Обратите внимание. В случае наличия автотранспорта на балансе НКО, возникает транспортный налог и обязанность сдавать декларацию. И также происходит, если на балансе НКО есть земельные участки, возникает земельный налог или налог на землю, с требованием предоставить декларацию по земельному налогу.

В некоммерческой организации работают люди, и они далеко не всегда альтруисты, поскольку за свой труд получают зарплату. Расчет, удерживание и перечисление в бюджет НДФЛ – это прерогатива работодателя, берущего на себя функцию налогового агента.

Стандартная ставка НДФЛ – 13%. Примечательно, что сотрудники НКО нередко получают от неё и другие доходы, при этом, многие из них по закону не могут облагаться НДФЛ. С полным перечнем можно ознакомиться в ст.

217 НК РФ, и к их числу относятся:

  • плата за обучение;
  • призы и подарки стоимостью менее 4 тыс. рублей;
  • выплаты и материальная помощь, полученная по чрезвычайным обстоятельствам (пожар, стихийное бедствие и пр.).
  • стипендии, учрежденные благотворительными фондами;
  • гранты и премии;
  • благотворительная помощь. 

Мы ответили на основные вопросы. Еще существует много частных случаев. Это связано с тем, что форм НКО более восьми. Описывать их все – нет смысла, только запутаем еще больше. Но если вопрос важный, он уже есть и вы не знаете как быть! Звоните или приходите на консультацию. Если сможет ответить за 10-20 минут, денег с Вас не возьмем. А Вы нас потом порекомендуете хорошим людям.

‎Позвонить бухгалтеру НКО. +7 (968) 878-38-99. В ватцап тоже можно писать.

Источник: https://reg-nko.ru/sub/Nalogooblozhenie_NKO

Налогообложение автономных некоммерческих организаций

Платит ли налоги некоммерческая организация. Налогообложение автономной некоммерческой организации. Сравнительная характеристика мировых стран и России в области поддержки НКО

Автономные некоммерческие организации наряду с автономными учреждениями предоставляют населению различные социальные услуги в области образования, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта. Вопросы их учета и особенно налогообложения занимают не последнее место в списке повседневно решаемых задач такими организациями и учреждениями.

Создание АН КО происходит по решению учредителей (учредителя). Число учредителей АНКО неограниченно. Данное юридическое лицо может быть учреждено и одним лицом. Причем как учредители не отвечают по обязательствам созданной ими автономной некоммерческой организации, так и организация не отвечает по обязательствам своих учредителей.

На рисунке 6.1 представлена последовательность действий при регистрации АНКО.

Причиной отказа в государственной регистрации АНКО может быть одно из следующих оснований:

  • ? учредительные документы противоречат Конституции РФ и законодательству Российской Федерации;
  • ? ранее уже зарегистрирована некоммерческая организация с таким же наименованием;
  • ? наименование организации оскорбляет нравственность, национальные и религиозные чувства граждан;
  • ? необходимые для государственной регистрации документы представлены не полностью либо представлены в ненадлежащий орган (например, в налоговую службу);
  • ? выступившее в качестве учредителя некоммерческой организации лицо не может им быть в соответствии с п. 1.2 ст. 15 Закона о некоммерческих организациях;
  • ? в представленных для государственной регистрации документах содержатся недостоверные сведения;
  • ? заявителем не устранены основания, вызвавшие приостановление государственной регистрации АНКО. Решение о приостановлении государственной регистрации принимается в том случае, если представленные документы оформлены в ненадлежащем порядке.

Рис. 6.1. Порядок регистрации АНКО

Автономные некоммерческие организации являются одним из видов некоммерческих организаций, учреждаемых гражданами (юридическими лицами) на основе добровольных имущественных взносов в целях предоставления различных услуг населению.

Помимо этого в Законе о некоммерческих организациях говорится о том, что АН КО вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, соответствующую целям, для достижения которых она создана. Такая деятельность позволяет некоммерческой организации быть автономной, т.е. в меньшей степени зависимой от добровольных взносов.

Данное обстоятельство и то, что АН КО является некоммерческой организацией, накладывают свой отпечаток на порядок налогообложения ее уставной деятельности.

Режим налогообложения и порядок начисления и уплаты налогов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации зависят от многих факторов: начиная с осуществляемых видов деятельности и заканчивая финансово-экономическими показателями организации.

Закон о некоммерческих организациях разрешает АН КО заниматься оказанием различных услуг, преимущественно социальных в сфере образования, здравоохранения, культуры, науки, спорта.

Но список открыт, и помимо перечисленных направлений АН КО вправе заниматься оказанием других услуг (например, в сфере общественного питания, розничной торговли) исходя из целей, для достижения которых создана организация.

Достаточно широкие возможности деятельности в сфере оказания услуг позволяют таким организациям выбирать из нескольких режимов налогообложения, начиная со специальных режимов и заканчивая общим режимом уплаты налогов. Здесь и далее речь идет о режимах налогообложения, имеющих непосредственное отношение преимущественно к предпринимательской деятельности АНКО, как правило, являющейся неотъемлемой автономной частью уставной деятельности организации.

Уплачивать налоги в рамках общего режима налогообложения может любая АНКО. Для этого не нужно выполнения каких-либо условий, организация становится плательщиком с момента осуществления деятельности, при этом уплата тех или иных налогов зависит от осуществления налогооблагаемых операций и наличия объекта налогообложения.

В общем случае АНКО, находящиеся на традиционной системе налогообложения, уплачивают:

  • ? федеральные налоги — налог на прибыль организаций, НДС;
  • ? региональные налоги — транспортный налог и налог на имущество организаций;
  • ? местный налог — земельный налог.

Также организация, выступающая работодателем по отношению к своим сотрудникам, уплачивает НДФЛ, взносы во внебюджетные фонды.

Налоговая нагрузка на общем режиме у АНКО может быть вполне сопоставима с обязательствами перед бюджетом при применении специального налогового режима.

Объясняется это тем, что даже в части предпринимательской деятельности такая организация не всегда обязана платить тот или иной налог.

Рассмотрим подробнее, по каким из перечисленных налогов и сборов у АНКО возникает обязанность расчетов с бюджетами и внебюджетными фондами.

Плательщиками налога на прибыль являются любые организации, получающие прибыль от осуществления предпринимательской деятельности. Автономная некоммерческая организация — это некоммерческая организация, которая помимо некоммерческих услуг может предоставлять услуги на платной основе. Для целей исчисления прибыли данные направления деятельности следует разделить в следующем порядке.

Источник: https://bstudy.net/739749/ekonomika/nalogooblozhenie_avtonomnyh_nekommercheskih_organizatsiy

Платит ли налоги некоммерческая организация. Налогообложение автономной некоммерческой организации. Сравнительная характеристика мировых стран и России в области поддержки НКО

Платит ли налоги некоммерческая организация. Налогообложение автономной некоммерческой организации. Сравнительная характеристика мировых стран и России в области поддержки НКО

НКО – это организация, деятельность которой не направлена на получение прибыли. В этом ее главное . Но получение прибыли здесь возможно в виде добровольных пожертвований или другой деятельности, доход от которой может быть направлен только на цели, которые преследуются организацией. В этом материале мы расскажем о таком понятии, как налогообложение некоммерческих организаций в России.

Множество организаций из числа занимающихся общественной деятельностью создают (НКО). К их числу относятся фонды, общественные организации, религиозные объединения и прочее.

Кто-то использует их по прямому назначению, то есть для социально значимой деятельности. Для кого-то это способ уйти от налогов, используя льготные налоговые схемы. Поэтому деятельность таких организаций регулируется Федеральным законом № 7-ФЗ и другими специальными федеральными законами. Их статус влияет на особенности налогообложения.

Поскольку у НКО может быть прибыль, НК РФ в статье признает за всеми НКО обязанность платить . Налогообложение некоммерческих организаций напрямую зависит от наличия предпринимательской деятельности.

Налогообложение некоммерческих организаций напрямую зависит от наличия предпринимательской деятельности.

Предусмотрен особый порядок налогообложения также при получении и других видов целевого финансирования.

Учитывая тот факт, что функционируют НКО в налоговой сфере, единой для всех компаний и предприятий, налоговые льготы не предусмотрены на основании отсутствия предпринимательской деятельности. Они зависят от различных факторов:

  • Гранты.
  • Организационно-правовая форма.
  • Ведение благотворительной деятельности.
  • Наличие членств.

Если НКО предпринимательством не занимается, в отдельных случаях в 2017 году для них возможна уплата:

  • НДФЛ (когда имеются выплаты физическим лицам).
  • Налог на движимое и недвижимое имущество предприятия (если гл. 30 НК РФ или региональными законодательными актами не предусмотрены льготы).
  • Земельный налог (если в собственности НКО имеется земля, которой пользуется законный владелец, а не арендатор).
  • Налог на транспорт (когда в собственности есть транспортные средства).

НКО могут выбирать, будет ли применена упрощенная система налогообложения () или общий режим. Более популярна сегодня, что естественно, первая.

Обязательным учредительным документом автономной некоммерческой организации является устав (Приложение 8), учредители организации также вправе, но не обязаны заключить учредительный договор (п. 1 ст. 14 ФЗ «О некоммерческих организациях»).

Высший орган управления автономной некоммерческой организации может быть только коллегиальным.

В высший орган управления автономной некоммерческой организации могут входить представители учредителей, работники организации, другие лица или их представители, называемые учредителями (п. 1 ст. 29 ФЗ «О некоммерческих организациях»).

При этом для работников Автономной некоммерческой организации установлено численное ограничение на их численность в высшем органе управления — она не может превышать одной трети общего числа членов коллегиального высшего органа управления.

Бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций

Налогообложение некоммерческих организаций предполагает отнесение к расходам:

  1. Затрат на зарплату сотрудникам.
  2. Материальных издержек.
  3. Амортизационных отчислений.
  4. Прочих расходов.

Документально подтвержденными могут считаться только такие издержки, которые указаны в первичных или иных отчетных документах (договорах, платежных бумагах и пр.), Экономически обоснованными затраты являются тогда, когда они произведены в рамках нормативных локальных актов общества. К таким издержкам относят, например, командировочные, расходы на ГСМ и пр.

Как указывает 41 статья НК, в качестве дохода может выступать исключительно экономическая выгода. Ее НКО может получать в денежном либо натуральном эквиваленте.

Соответственно, если выгоды поступления не принесли, то доходом они не признаются.

Налогообложение некоммерческих организаций

Например, при создании собственной компьютерной программы проводки будут следующими: Дт 08.5 КТ 10, 70, 69 – учтены затраты на создание продукта; Дт 04 Кт 08.5 – программа поставлена на учет как НМА; Дт 86 Кт 83 – использованы целевые суммы для создания НМА.

Проводки и расшифровка операций Счет 86 используется в следующих основных хозяйственных операциях.

Дебет Кредит Расшифровка операции 86 20, 26 Израсходованы целевые суммы 83 Потраченные суммы включены в добавочный капитал 98 Целевые суммы добавлены в будущие расходы 07 86 Учтено оборудование для уставных мероприятий 08 Отражен вклад во внеоборотные активы 10, 11 Оприходованы материалы (животные) как целевой приход 15 Учтены МПЗ для мероприятий по Уставу 20 Получен объект основного производства 41 Учтены товары, переданные для целевых программ 76 Начислено финансирование Ответы на распространенные вопросы Вопрос №1.

При этом для каждого отчисления предусматривается свой срок сдачи декларации. Рассмотрим некоторые периоды:

Он предоставляется плательщиками, которые ведут деятельность, не приводящую к движению денег на банковских счетах либо в кассе, и не имеют объектов обложения по соответствующим отчислениям.

  • Отчет по НДС. Он сдается ежеквартально до 25 числа первого месяца, идущего за завершенным кварталом.
  • Декларация по отчислению с дохода. Она направляется только теми субъектами, у которых возникает обязательство по уплате такого налога. Предоставление отчетности осуществляется до 28 марта периода, следующего после отчетного года.
  • Декларация по единому налогу по УСН.
  • Определенные послабления для них могут предусмотреть местные власти. УСН для НКО Упрощенная система налогообложения для некоммерческих организаций предусматривает освобождение объединений от обязанности осуществлять ряд бюджетных отчислений.

    Инфо

    В частности, льготы распространяются на платежи с доходов и имущества, а также НДС. При этом обществу придется перечислять единый налог, предусмотренный на УСН.

    Объединение может выбрать один из двух вариантов, закрепленных в НК. Так, для НКО предусмотрены ставки:

    1. 6 % при выборе типа обложения «доходы».


    Отчисления производятся с любых поступлений, признаваемых в качестве экономической выгоды согласно НК.

  • 15 % при выборе типа обложения «доходы минус затраты». Соответственно, из поступлений вычитаются расходы, и с разницы производится отчисление.
  • Особенности и задачи бухучета в нко

    • Некоммерческие организации

    Некоммерческими считаются организации, которые не имеют цели получить прибыль от своей деятельности. Их работа имеет общественную направленность.

    Они создаются для выполнения каких-либо культурных, религиозных, научных и других задач.
    Рассмотрим в статье, как осуществляется бухгалтерский и налоговый учет в некоммерческой организации.

    Деятельность подобных объединений регулируется планом счетов некоторыми ПБУ, а также следующими нормативными документами:

    1. Законом о бухучете № 402-ФЗ;
    2. Гражданским кодексом (ГК РФ);
    3. Законом «О некоммерческих организациях» № 7-ФЗ от 12.01.1996;

    Источник: https://mmkspo.ru/obschee/platit-li-nalogi-nekommercheskaya-organizaciya-nalogooblozhenie/

    WikiMedForum.Ru
    Добавить комментарий